Учет банковских гарантий
в Москве

Банковские независимые гарантии — удобный финансовый механизм, применяемый в отношениях субъектов бизнеса в современном мире. Финансовые операции хозяйствующих субъектов любой организационной формы и вида собственности должны отражаться в отчетах, предоставляемых налоговому органу. Рассмотрим, как фиксируется банковская гарантия в бухгалтерском учете у индивидуальных предпринимателей и компаний.

Для грамотного учета гарантий в бухгалтерии необходимо знать, что они бывают разные:

• обеспечивают участие компании в конкурсах на получение заказов;
• гарантирование надежности исполнения контракта;
• гарантирование возврата авансовых платежей.

В независимой гарантии обязательно указаны даты начала и завершения ее действия и сумма. Она в одинаковой степени может быть использована как фирмой, так и ИП. Гарантию, как правило, выдают в письменном виде, в некоторых случаях возможно оформление на электронных носителях.

Вознаграждение банку за гарантию

Кредитные организации предоставляют гарантии за плату. Ее размер указывают в договоре гаранта с принципалом. Платежи за банковские гарантии, в бухгалтерском учете записывают в счете 76 «для расчетов с дебиторами и кредиторами». Размер платежа заносят в ДТ 76 и КТ 51 в тот временной период, когда было фактическое перечисление. Запись о выплате вознаграждения эмитенту за гарантию вносят в журнал регистрации операций.

Правильная проводка операций с БГ в дальнейшем избавит вас от проблем с налоговыми органами. Банковские гарантии в налоговом учете несколько отличаются от их отражения в бухгалтерском учете. Отчет в налоговый орган подают за период, когда гарантия была выдана фактически согласно договору, а не тогда, когда была оплачена. Вознаграждение гаранта по действующим законам освобождено от НДС.

Учет у гаранта

Кредитная организация, выдавшая гарантию, при перечислении возмещения по ней отражает в бухучете все совершенные проводки. После того как кредитору перечислена сумма, на которую выдана банковская гарантия, учет выплаченных денег банк ведет по счету дебетовому 51 «расчетные счета» и кредитному 76 «для расчетов с кредиторами и дебиторами». В книге учета записывается совершенная операция. Создавшийся долг принципала отражают по виду обязательства, по которому он возник: «займы» (счет 58–3), «расчеты с заказчиками и покупателями» (счет 62), «вложения» (счета 58 или 76).

Учет кредитором (бенефициаром)

При поступлении денег по гарантии на счет кредитор признает эти средства выручкой от предоставления услуг или продажи товаров. Проценты (пени) проводят в виде внереализационного дохода. Кредитор обязан вести учет банковской гарантии. Проводки фиксируют на забалансовом счете 008 — «обеспечение полученных платежей и обязательств».

На нем записывают суммы к поступлению по гарантиям банков и иных организаций в целях выполнения гарантийных обязательств, оплату продукции, услуг, выполняемых работ, которые были предоставлены фирмой-клиентом. Суммы списывают со счета по мере поступления средств. Кредитор не платит НДС с тех средств, которые перечислены в порядке выполнения гарантийных обязательств.

У должника (принципала)

Для должника банковская гарантия — один из видов займов, и оплата за гарантию согласно №395–1-ФЗ не требует перечисления НДС. Этот налог платят в том случае, если гарантия предоставлена страховщиком под операции с оплатой НДС.

Для объективности отражения финансового положения компании рекомендуется на счетах должника фиксировать и сами банковские гарантии. Бухгалтерский учет выполняют на забалансовых счетах:

• 008 — получена БГ в обеспечение обязательств перед бенефициаром;
• 009 — гарант выплатил обеспечение кредитору.

В документах принципала долг указывают по виду обязательства (62 — «расчеты с заказчиками и покупателями»), (58,76 — «вложения финансовые»), (58–3 — «займы предоставленные»).

Упрощенная система

Как указывается банковская гарантия в налоговом учете по упрощенной системе уплаты налогов? Получив на счет средства, кредитор записывает их в виде поступившей выручки и внереализационного дохода (пени). По дебету (счет 51) и кредиту (счет 76) записывают сумму, а в бухгалтерской книге указывают на соответствующие проводки. Должник фиксирует свой долг по его происхождению, записывает по дебету счета 76, по кредиту счетов (58–3,62,76,78).

Сумму гарантии учитывают на счете 008 (забалансовый) и списывают по мере уменьшения долга.

Читайте также

Список банков в Москве выдающих банковские гарантии.

	Название и адрес	Номер в перечне минфин-а
1.	ОАО Банк ВТБ Москва 119121, Россия, г. Москва, ул. Бурденко, д. 1	1000
2.	АО "СМБСР Банк" Москва 123317, Москва, Набережная Пресненская, 10,	3494
3.	ООО КБ "Н-БАНК" Москва 125124, г.Москва, 3-я улица Ямского поля, д.2, корп.13	3493
4.	КБ "НОВОЕ ВРЕМЯ" (ООО) Москва 109028, г. Москва, ул. Воронцово поле, д. 5	3492
5.	ООО "Голдман Сакс Банк" Москва Россия, 125047, Москва, улица Гашека, дом 6	3490